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稅務辦理

[2018-12-15]瀏覽次數:6

匯算清繳季--年底的發票要2017年才能收到?!不知如何處理,看這里!


所得稅匯算清繳之跨期費用


每年一次的匯算清繳,會計又開始忙碌起來了。那么,如何做好匯算清繳?年結前需要做那些工作?在這里一一說明。年結前應該做的重要的準備工作是要統計一下,歸于當年但沒入賬的成本費用有那些。


例如,銷售人員手頭的10萬差旅發票,說要到明年2月才能拿回來報賬,年結沒入賬的情況等等。類似這樣的情況,解決辦法就是,可以暫估入賬,擠上末班車,進入利潤表。


按上面所說的,銷售人員手里的10萬差旅費發票,說要到明年2月才能拿回來報賬,年終了,怎樣結賬呢?


賬務處理


年結前暫估入賬


借:管理費用-差旅費10


貸:其他應付款10


第二年報賬,先紅字沖原分錄


借:管理費用-差旅費10(紅字)


貸:其他應付款10(紅字)


再憑報銷發票記


借:管理費用10


貸:銀行存款或現金10


[跨年度紅沖,不能再用管理費用科目,否則不能正確計算上年損益。]


這樣,對財務列支的無票支出,稅務還是認可的。


政策依據:國家稅務總局公告2011年第34號國家稅務總局關于企業所得稅若干問題的公告,第六項關于企業提供有效憑證時間問題,企業當年度實際發生的相關成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業在預繳季度所得稅時,可暫按賬面發生金額進行核算;但在匯算清繳時,應補充提供該成本、費用的有效憑證。


成本費用如果在年結前沒有進行暫估處理,那么,年結后,發生的跨期費用,就需要進行納稅調整了。


如果是不太重要的事項,沒有惡意逃稅的,金額不大的,可以記入發生當年,不用做納稅調整。


例如:業務員12月出差,1月來報銷金額約幾千元,有1月的也有12月的發票,現在會計已做年結賬。這樣可以直接計入當年。


匯繳前發生的,就是資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的,屬于資產負債表日后調整事項,需要進行納稅調整。


例:15年2月員工報銷年前的差旅費10萬元,屬于資產負債表日后調整事項。


賬務處理


借:以前年度損益調整10


貸:其他應付款10


借:其他應付款10


貸:銀行存款10


借:利潤分配--未分配利潤10


貸:以前年度損益調整10


根據以上第一、第三個分錄不入賬,直接調整14年12月報表,損益表中管理費用調增10萬元,資產負債表中其他應付款科目10萬元、未分配利潤10萬元。第二個分錄計入15年賬面。這就是調表不調賬。匯繳報表是按調整后的會計報表填報。

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